機器轟鳴、貨流源源、人流熙攘，各行各業(yè)正加快中國恢復元氣……在國際商貿(mào)服務(wù)中心廣州，稅務(wù)管理部門可以圍繞抓“六穩(wěn)”促“六保”持續(xù)發(fā)力，在貫徹落實一攬子減稅降費政策的同時，也在進一步通過加大宣傳力度進行打擊虛開騙稅等違法犯罪行為，維護社會市場規(guī)模經(jīng)濟研究稅收工作秩序，為市場信息主體抓住新機遇、拓展新動能營造一種更加注重公平正義的法治化營商環(huán)境。

近日，廣州稅務(wù)部門也是在企業(yè)經(jīng)營活動中偽造之類的稅收欺詐風險點常見，結(jié)合給定的實際的“秒殺稅務(wù)提示”，以幫助廣大的市場參與者從非法涉稅風險遠離真實世界的例子，幫助企業(yè)做大做強，線路穩(wěn)定性致遠。

風險點一

“富余票虛開”
別讓餡餅變成陷阱
何謂“富余票虛開”？
在日常經(jīng)營活動的企業(yè)，將是一些消費者沒有要求當企業(yè)申報的增值稅，企業(yè)申報的銷售將大于發(fā)票金額，這給人們帶來實際銷售發(fā)票存在“剩余票。”
“剩余票偽造”大多在更自然的消費類行業(yè)，典型的如加油站，大型超市，住宿，手機批發(fā)零售等行業(yè)。這些行業(yè)大多是由于客戶是自然人的，不需要消費結(jié)算，一些企業(yè)不再開票，結(jié)算不會導致更多的銷售。有些企業(yè)無法承受的經(jīng)濟利益的誘惑，偽造“剩余票”賺結(jié)算費。

案例故事

手機市場批發(fā)零售服務(wù)行業(yè)發(fā)展因其具有行業(yè)技術(shù)特點，往往“富余票”規(guī)模影響較大，讓一些不法分子動起了“歪心思”。廣州稅務(wù)稽查工作部門近年查處的J公司通過虛開發(fā)票案就是該類型的案件。
　　J公司在沒有一個真實數(shù)據(jù)交易的情況下，為K公司企業(yè)虛開增值稅專用電子發(fā)票，按票面金額7％收取開票費。短短幾個月工作時間，J公司作為老板可以通過自己虛開3000萬元增值稅專用網(wǎng)絡(luò)發(fā)票，賺取了開票費210萬。
　　正在J公司作為老板高興之際，廣州市稅務(wù)稽查工作部門可以運用網(wǎng)絡(luò)大數(shù)據(jù)分析研究發(fā)現(xiàn)J企業(yè)有重大虛開嫌疑，及時通過啟動稅警聯(lián)合辦案機制，稅警聯(lián)合中國成立專案組對J企業(yè)發(fā)展開展技術(shù)偵查，迅速了解掌握了J公司對于涉嫌虛開的大量數(shù)據(jù)證據(jù)。經(jīng)周密部署后，稅警部門之間聯(lián)合對J公司突擊進場檢查，在現(xiàn)場查獲大量涉嫌虛開的證據(jù)。最終結(jié)果證實，J公司無真實市場交易，為K公司需要開具與實際生產(chǎn)經(jīng)營活動業(yè)務(wù)學習情況嚴重不符的增值稅專用發(fā)票價稅合計達3000萬元。J公司產(chǎn)品最終被法院判處罰金100萬元，公司沒有法定代表人被判處有期徒刑11年。

穗稅小貼士

稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當將案件移送公安機關(guān)追究刑事責任，依照法律規(guī)定處以罰款，并對主管人員和其他直接責任人員給予刑事處罰。
廣州市稅務(wù)機關(guān)特別提醒廣大企業(yè)要依法經(jīng)營，依法開具發(fā)票和納稅申報單，不得違法。企業(yè)在日常經(jīng)營中，一方面要堅持依法誠信納稅;。另一方面，要加強企業(yè)內(nèi)部風險控制，控制特殊崗位的員工。經(jīng)營者可以定期將營業(yè)部門的客戶名單與開具發(fā)票的財務(wù)部門的客戶名單進行核對，查明是否有不正常的發(fā)票，以杜絕利用職工以企業(yè)名義開具虛假發(fā)票的違法行為。

風險點二

“普票虛開”
小發(fā)票牽出億元大案
“普票虛開”風險小？
在現(xiàn)實生活中會遇到這樣的現(xiàn)象：張三報一個輔導班在家里照顧孩子，支付請求后的發(fā)票，名稱的請求，打開了公司自己的謊言，所以由張三要求培訓機構(gòu)開具發(fā)票。在這種現(xiàn)象中，培訓機構(gòu)和A公司沒有真正的商業(yè)的前提下，其發(fā)票，屬于典型的假發(fā)票的一般行為。假發(fā)票一般行為和虛開增值稅專用發(fā)票一樣，都違反了“中華人民共和國發(fā)票中國管理”，情節(jié)嚴重的，還必須追究刑事責任。

案例故事

某建筑施工企業(yè)B老板為降低生產(chǎn)成本，低價從盜采分子利用手中購買了社會價值50萬元的河沙，因無發(fā)票管理無法進行入賬。B老板偶然間發(fā)現(xiàn)了地鐵口違法犯罪分子通過派發(fā)的“代開發(fā)票”小卡片，于是我們聯(lián)系卡片上的袁某。最終B老板以票面金額的1.5％向袁某購買了50萬元的增值稅作為普通電子發(fā)票入賬材料采購成本，逃避繳納相關(guān)企業(yè)個人所得稅。
為了凈化稅的營商環(huán)境方面，廣州市稅警機構(gòu)開展整治街頭散發(fā)涉稅違法小卡片專項行動開展專項涉稅違法打擊該地區(qū)的地鐵派發(fā)卡片，立交橋犯罪團伙等重點領(lǐng)域。在操作過程中，稅務(wù)警察部門拘捕的非法勞工在小卡片沿街布點，通過試用挖涵蓋結(jié)算，發(fā)票違法引進中介機構(gòu)，虛開虛抵，和所有其他非法鏈，最終發(fā)現(xiàn)參與偽造企業(yè)騙稅更多700多名，涉案假發(fā)票多達500萬份，約20十億袁某將捕獲的犯罪團伙，并由此發(fā)現(xiàn)在B老板讓別人為自己虛開發(fā)票違法事實總的從價稅。最后，B老板讓別人因為自己的假發(fā)票，稅務(wù)機關(guān)是行政懲罰，并移交給追究刑事責任公安部門。

穗稅小貼士

部分進行企業(yè)發(fā)展抱著一個普通發(fā)票票面金額小，稅務(wù)管理機關(guān)不會出現(xiàn)監(jiān)管等僥幸心理可以接受虛開普通發(fā)票，但是在稅務(wù)行政機關(guān)日益嚴密的數(shù)據(jù)信息情報監(jiān)控下，虛開違法無所遁形，鋌而走險最終得不償失。
虛假開普票（含允許他人為自己虛假開具增值稅普通發(fā)票）的后果：1信用風險，虛假增值稅普通發(fā)票100張或金額40萬元以上達到“重大稅收違法失信案件”標準的，納稅信用等級評定為D級，相關(guān)部門將按照規(guī)定實施禁止部分高消費行為，禁止參加政府采購活動等聯(lián)合懲戒措施。 2.行政處罰，無論金額多少，都必須受到處罰。 3.刑事處罰，情節(jié)嚴重的（100份以上或累計金額40萬元以上的；雖未達到以上水平的，但在五年內(nèi)因虛開發(fā)票行為受到兩次以上的行政處罰，并開具虛開發(fā)票的），依法追究刑事責任。

風險點三

“涉疫虛開”
與傳染病有關(guān)的騙稅行為受到嚴厲懲罰
什么是參與疫情“虛假申報”？
為抗擊新冠肺炎疫情，財政部、國家企業(yè)稅務(wù)管理總局連續(xù)信息發(fā)布以及一系列社會支持系統(tǒng)防護救治、支持中國物資資源供應(yīng)、鼓勵學生公益捐贈、支持復工復產(chǎn)、減免個體工商戶和小規(guī)模納稅人增值稅等優(yōu)惠活動政策，出臺了一系列便民“非接觸式”辦稅措施。部分就是不法分子為牟取私利，在疫情工作期間我們利用各種便民辦稅措施，虛構(gòu)抗疫業(yè)務(wù)、進行分析虛假納稅申報，騙取涉疫稅收優(yōu)惠。今年發(fā)展以來，廣州稅務(wù)、公安教育部門之間聯(lián)合組織開展有效打擊騙取疫情防控稅收優(yōu)惠等違法問題行為研究專項行動，成功打掉了一批涉疫虛開團伙，將不法分子依法嚴懲。

案例故事

在流行，李某團伙為了滿足個人利益，聚集了一批無業(yè)人員，注冊虛假公司網(wǎng)絡(luò)通過收購身份，集中了大量的商品的發(fā)票出具口罩，藥品，防疫用品等保護服裝和使用在爆發(fā)期間征稅便利的核查措施，以避免稅務(wù)部門。
　　由于我們這些技術(shù)企業(yè)發(fā)展沒有得到相應(yīng)的增值稅進貨發(fā)票，迅速觸發(fā)了中國廣州稅務(wù)相關(guān)部門“虛開企業(yè)預判模型”的預警，亮起風險警示的紅燈。經(jīng)調(diào)查核實，稅務(wù)會計部門可以發(fā)現(xiàn)通過上述分析企業(yè)是典型的無實際生產(chǎn)經(jīng)營活動場所、無實際控制經(jīng)營工作人員、無實際公司經(jīng)營服務(wù)業(yè)務(wù)的“假企業(yè)”，為維護疫情期間能夠正常的稅收經(jīng)濟秩序，廣州稅警聯(lián)合對李某涉疫虛開團伙進行立案偵查并迅速偵破該案，最終實現(xiàn)成功打掉虛開犯罪團伙3個，抓獲涉案人員60余名，涉疫虛開金額超億元。

穗稅小貼士

犯罪分子虛構(gòu)公司的抗疫，虛假納稅申報，稅務(wù)作弊行為涉及瘟疫，嚴重擾亂了稅收經(jīng)濟秩序，破壞國家的疫情防控和經(jīng)濟建設(shè)大局，它是由稅務(wù)機關(guān)堅決整治目標。不符合瘟疫相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，通過虛假聲明和其他免疫相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，以欺騙，不支付少繳稅款的手段，是稅收，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳稅款，滯納金，并處不繳或者少繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。
企業(yè)在使用防疫材料時，要注意收到發(fā)票上的企業(yè)名稱是否與收到貨款（勞務(wù)、服務(wù)）的企業(yè)名稱相同，避免收到虛假發(fā)票。如果對方因個人或其他原因不能提供發(fā)票，可以要求對方代為向稅務(wù)機關(guān)提供發(fā)票，不能收到由對方提供的與對方名稱不符的發(fā)票。