實際上，我的會計朋友總是問我:

此發票需要填寫在備注欄呢？

備注欄應該怎么寫？

我收到的發票管理沒有備注欄要不要進行退回重開？

今天在這里，我給大家說清楚：什么是發票必須填寫在備注欄，并在備注欄填寫規范，并在發票備注欄不填可能會給企業帶來什么樣的稅務風險。

一、需要進行填寫備注欄的發票管理以及填寫規范

01. 建筑勞務發票

填寫規范：備注欄應注明建設服務發生地縣（市，區）名稱，工程名稱。

政策依據: 2016年4月23日國家行政部門公告。開具增值稅發票(三)納稅人自行提供建設服務或者稅務機關代開增值稅發票的，應當在發票備注欄中注明提供建設服務

的縣(市、區)名稱和項目名稱。

02. 銷售不動產發票

填寫說明：發票“貨物或者應稅勞務，服務名稱”一欄填寫的房地產和房屋產權證號碼（建筑無產權證不填）的面積單位，“單位”一欄填的名字，填寫在備注欄：地址房

地產。

政策可以依據：總局發布公告2016年23號 四、增值稅電子發票開具（四）銷售企業不動產，納稅人通過自行開具工作或者國家稅務管理機關代開增值稅發票時，應

在發票“貨物或應稅勞務、服務公司名稱”欄填寫不動產名稱及房屋建筑產權保護證書號碼（無房屋土地產權證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積計算單位，備注欄注

明不動產的詳細信息地址。

03. 出租不動產發票

填寫說明：備注欄應注明財產的詳細地址

政策可以依據：總局發布公告2016年23號 四、增值稅電子發票開具 （五）出租不動產，納稅人企業自行開具工作或者國家稅務管理機關代開增值稅發票時，應在備

注欄注明不動產的詳細信息地址。

04. 貨物運輸服務發票

填寫規范：備注欄應注明出發地，到達地，車輛編號及運輸貨物信息（如內容較多可另附清單）。

政策依據:   綜合管理公告第99號，2015.1。增值稅一般納稅人使用增值稅專用發票和增值稅普通發票提供貨物運輸服務，開具發票時，應在發票注欄填寫離境地、到

達地、車輛編號和運輸貨物信息。

05. 鐵路運輸企業提供運輸服務發票

填寫規范：備注欄中填寫鐵路交通運輸服務企業管理受托代征的印花稅款信息。

政策依據：2015年通用公告第99號三，印花稅鐵路運輸企業委托的信息，您可以在發票備注欄填寫。

06. 單用途卡或多用途卡結算產品銷售款或者發票

規格：備注欄注明“收到預付卡結算貨款“。

政策依據: 2016年第53號一般管理公告(2)(4)如果賣方和賣方不是同一納稅人，賣方在收到賣方結算的銷售金額時，應向賣方開具一般增值稅發票，并在注明“收到預

付卡結算”的備注欄中不得開具增值稅發票。

當通用公告編號2016 53 IV（四）個商家收到銷售款結算支付機構，支付機構不得開具增值稅普通發票，并在備注欄“收到充值卡結算金額”，不得開具增值稅專用發

票。

07. 保險企業公司進行代收車船稅發票

填寫規范：保險公司車船稅征收，備注欄應注明車船稅征收的稅收信息。包括：保險單號碼，收入（詳細一個月），車船稅的征收數額，罰款的金額，總金額等。的

增值稅發票可以作為納稅人繳納車船稅及會計罰款原始文件。

政策可以依據：總局發布公告2016年第51號 保險服務機構發展作為我國車船稅扣繳義務人，在代收車船稅并開具增值稅電子發票時，應在企業增值稅進行發票備注

欄中注明代收車船稅稅款管理信息。具體內容包括：保險單號、稅款所屬期（詳細至月）、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計等。該增值稅發票可作為一個納

稅人需要繳納車船稅及滯納金的會計成本核算方法原始數據憑證。

08. 個人保險代理開具增值稅發票

填寫說明書: 發票附注欄注明“代開個人保險代理人匯總”字樣的稅務機關;

政策依據2016一般公告第45號五，個人保險代理人匯總增值稅發票的主管稅務機關，標志著在備注欄“個人保險代理人總結和OPEN”字樣。

提醒：證券市場經紀人、信用卡和旅游等行業的個人代理人之間可以進行比照個人社會保險公司代理人向統一管理主管稅務行政機關提出申請匯總代開普票或專票，

代開發票的備注欄備注相應的匯總代開字樣。

09. 通過增值稅專用發票的方式開具的發票的區別

填寫相關規范：備注欄自動進行打印“差額作為征稅”字樣。

政策依據：總局公告號。 2016年23日，增值稅發票開具（二)按照現行政策規定繳納增值稅，不足額開具增值稅發票的(財政部和國家稅務總局另有規定的除外)，納

稅人自行開具增值稅發票或者代收代繳稅款時，系統通過新系統的差別化征稅功能錄入應稅銷售額(或者納稅評估額）和抵扣，系統自動計算稅額和免稅額，備注欄自

動打印“差別征稅”字樣，發票不得與其他應稅行為混存。

10. 異地物業管理租賃服務或建筑服務發票

填寫規范：各縣（市，區）稅務機關提供租賃房地產管理服務，小規模納稅人建造服務（不包括其他人），而增值稅發票，自動打印“YD”在備注欄發票的話。

政策可以依據：稅總貨便函〔2017〕127號 第七節 稅務管理機關代開發票 一、國稅部門機關代開發票具體法律規定 6.備注欄 （2）稅務行政機關為跨縣（市、區）

提供一個不動產企業經營發展租賃公司服務、建筑信息服務的小規模納稅人（不包括中國其他學生個人），代開增值稅電子發票時，在發票備注欄中自動控制打

印‘YD’字樣。

11. 互聯網物流平臺業務代開貨物運輸發票

填寫相關規范：互聯網發展物流管理平臺進行企業代開貨物貿易運輸發票備注欄注明會員的納稅人名稱、納稅人識別號、起運地、到達地、車種車號以及其他運輸貨

物數據信息。如內容研究較多可另附清單。

（三）使用自有增值稅發票稅控開票軟件代開3%征收率的增值稅專用發票，并在發票備注欄中注明納稅人名稱，納稅人識別號，出發地，到達地，車輛數量和擬運輸

貨物信息。 如有更多內容可另附清單。

12生產企業委托綜合服務企業代辦出口退稅發票

填寫規格：制造商委托出口退稅發票的綜合性企業服務代辦言論標志著列“代辦退稅”增值稅專用發票，稅務代理為綜合性服務企業的證明。

政策可以依據：總局發布公告2017年第35號 六、生產技術企業進行代辦退稅的出口貿易貨物，應先按出口商品貨物離岸價和增值稅制度適用不同稅率設計計算銷項

稅額并按相關規定學生申報繳納土地增值稅，同時向綜服企業通過開具備注欄內注明“代辦退稅專用”的增值稅專用發票（以下稱代辦退稅專用發票），作為綜服企業

提供代辦退稅的憑證。

二、發票沒有在備注欄填寫可能帶來的稅務風險

1、不符合法律規定的發票不得進行企業所得稅可以作為稅前扣除憑據。

政策依據：國稅發88[2008]3。 稅前扣除管理加強發票核查，不符合規定的發票不得作為稅前扣除證據。

2、納稅義務人取得的增值稅扣除證明不符合法律、行政法規或者國家稅務總局的有關規定的，不從銷售稅中扣除進項稅額。

政策依據：增值稅扣稅憑證財稅[2016年] 36號第26條納稅人不符合法律，法規和國家稅務總局的管理規定，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

3、土地進行增值稅已經不能稅前扣除的風險

政策依據2016第五稅務公告第70號總局，對營改增納稅人收到土地增值稅增值稅專用發票建筑安裝服務確認的發票，建筑安裝費用，應當按照應納稅“關于稅收征管

事宜全開營業稅改增值稅試點的通知國家稅務總局”（財稅通知總局2016年第23號）規定，各縣（市，區）和項目的名稱發生在發票備注欄建設服務名稱不得列入土

地增值稅扣除項目。

4、簡易計稅工作方式下，不能進行扣除項目分包款的風險

政策依據：總局公告號。 第十七條2016第六條納稅人依照上述規定取得合法，合法的，符合法律，行政法規和國家稅務總局的規定，否則不予扣除。