減稅降費(fèi)新政策之后的小微企業(yè)免征額收入如何做賬？

一、小微企業(yè)的界定

1、什么公司是小型微利企業(yè)？

依據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）明文規(guī)定，享有所得稅特惠的小型微利企業(yè)，就是指從業(yè)國(guó)家非限定和嚴(yán)禁行業(yè)，且同時(shí)合乎本年度應(yīng)納稅額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人員總數(shù)不超出300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等3個(gè)必要條件的公司。

2、小微企業(yè)與小型微利企業(yè)的定義

2019年2月26日，國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司副司長(zhǎng)劉寶柱在“執(zhí)行普惠性所得稅免減 助推小型微利企業(yè)發(fā)展趨勢(shì)”采訪中提及：

2011年6月發(fā)布的《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)》，依據(jù)公司從業(yè)者、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)值，將16個(gè)行業(yè)的中小企業(yè)區(qū)劃為中型、小型、微型三種類型，小微企業(yè)可以理解為列舉的小型企業(yè)和微型企業(yè)。而“小型微利企業(yè)”的出自是企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例，指的是合乎稅法要求條件的特定公司，其特性不只反映在“小型”上，還規(guī)定“微利”，關(guān)鍵用以所得稅政策優(yōu)惠方面。

3、國(guó)資委久其表格針對(duì)小微企業(yè)的規(guī)格

國(guó)資委久其報(bào)表對(duì)于公司企業(yè)規(guī)模的評(píng)定關(guān)鍵是根據(jù)《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)》中提及的企業(yè)從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)值，實(shí)例如下：

二、小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策

依據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）要求：

1、對(duì)月銷售額10萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的所得稅小規(guī)模納稅人，增值稅免稅。

2、對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅額，按20%的稅率交納所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的一部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅額，按20%的稅率繳納所得稅。

4、由省、自治區(qū)、市轄區(qū)人民政府依據(jù)本地域具體狀況，及其國(guó)家宏觀調(diào)控必須確定，對(duì)所得稅小規(guī)模納稅人還可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、大城市維護(hù)基本建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育附加費(fèi)、地區(qū)教育附加。

4、所得稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本通知第三條規(guī)定的優(yōu)惠政策。

審計(jì)小惠提示：

1、優(yōu)惠主體：

（1）增值稅：小規(guī)模納稅人；

（2）所得稅：小型微利企業(yè)；

（3）地方稅種和相關(guān)附加：全體小規(guī)模納稅人；

（4）教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金：繳納義務(wù)人；

（5）殘疾人就業(yè)保障金：企業(yè)。

2、享受期限：2019年1月1日至2021年12月31日

三、賬務(wù)處理

1、銷售產(chǎn)品時(shí)

借：銀行存款/應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅

2、符合條件免稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅

貸：其他收益